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                上市公①司内控审核的困惑

                首页 >> 公司动态>> 行业动态

                来源:中国会计报 作者:李威   编辑:zlcx

                原文标题:“部分上市公司内控仍存问题”

                  《企业内部控制基】本规范》即将于7月1日率先在上市公司范围内执行,被上交所“点将”的沪市上市公司正陆续◤公布内控报告,而目前企业内控现状披露卐情况如何呢?

                  《企业内部控制基本※规范》即将于7月1日率先在上市公司范围内执行,内控注定是今年的热门话题。

                  内控趋热在年初就初︾露端倪,上交所在今年年初发布文件要求三类沪市上市公∏司必须披露内控报告,而在此之前,上市公司是否披¤露内控报告纯属自愿。

                  符合上述标准的沪市上起市公司正陆续公布内控报告,而目前企业内控现状披露情况如何呢?

                  内控制度自我评价“良好”

                  截至3月18日,沪市200多家被要求披露内控报告的上市公↓司中,已有58家ω发布内控报告。这58家企业对公司内控制度自我评价均为有效,其中仅有4家在内控报告中披露内控制度有缺陷,而且很多金融企业并未①对涉及金融衍生工具等敏感地带的内控情况做出详尽的说光陰逆流明。

                  “这和2007年内控报告所呈现的【结果非常相似。”首都经贸大学会计学院→副教授于鹏对《中国会计报》记者这样表示。

                  据于↑鹏介绍,2007年沪市上市緩緩搖了搖頭公司披露的内控报告显示,88%的公司认为内控在整体上是有效〖的,11%的公司在内控报告中未说明内控是否有效,只有1家公司认为『公司内控还未得到有效实施。总体上,对内控缺陷进行披露的公司同样较少。

                  这种情况并非好∑ 事。华志泰欧企业管理顾问有限公司到時候大戰一起总裁朱希铎介绍说,这在某种程度⊙上可能说明,沪市上市公司内控报告制度的▼执行还处于较为初级靈魂攻擊的阶段,公司对于内控的认识不够深入。“内控报告制度ㄨ比较形式化,并没有真正地嵌入公司运作中去。”于鹏也认同内控报告形式化的观点。他这样♀总结目前已披露的内控报告,虽然◣从内容上看,企业基本上都提到内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部ぷ监督基本环节,但只是简单地说公司有什么样的制度,非常理论【化。

                  实际上良好的“自我评价”,难以解释近年来我国上市公司√违规和经营失败事你自己不是自詡很聰明嗎件屡有发生的现实。

                  有待明确的内控责任⌒ 主体

                  明确的责任主体对企业内控制度建设至关重要,但从沪市已披■露的内控报告看,效果并▽不理想。

                  不同公司对公司内控责任主体的认定各有自己的标准。58家公司中,41家公〗司将公司内控的责任主体认定为董根本沒法直接攻擊事会及管理层;11家公司认定有點奇怪为董事会;2家□ 认定为治理层和管理层;2家△认定为管理层;2家认定为企业。

                  可以看出,其中的界限非常混乱,而且与相关规范●不符。于鹏介绍说,《企业→内部控制基本规范》明确规定公司内控责任主体应为董事会,但这些企业出具的报告明显与此相抵触。

                  按理说,被上交所“点将”的企业应该在内控方面出类拔萃,但为何这些◥企业对内控责任主体“含糊不清”呢?于鹏分析说,究竟是何意图不能妄加猜测,但不排除混蛋这种情况█,即企业内控一旦出事,搞不清楚光罩之上谁该是负责人。“就像其中大部分企业将责任人圈定在董事会和管理层≡,这样一来,一旦出事,公司高层都会有责任,其实一旁也就搞不清楚谁该具体负责了!”

                  定期报告制度㊣执行较好

                  定期向董事会提交内部控制评价报告,是内部控制制度有效实施的重要制度保证,也是公司治理中信息沟通的重要环节。

                  已披露内控◢报告的58家上市公司在这方面熊王冷聲開口道的情况较为乐观,其中有45家定期╳向董事会报告。而在2007年披露内部控制报告的公司中,只有27%的公司提到会定期向董事会提交内部控制报告。

                  今年乐观♂的情况并不能代表上市公司的整体面貌。普华永道会计师事务所北京分所合伙人季瑞华表★示,被上交所选中的企业都有很好的基础,所以这方面做得比较出色,至于其他企业还比较难判断。

                之前很多企业定期向董事会〓报告制度之所以不完善,关键在于对其内控制度的监督乏目光冰冷力,今年这种情况并∑没有得到实质性的改变。季瑞华告诉记者,像内部审计部门成你可是連修煉都沒修煉過艾如今为大部分公司内控监督的执行部门,很多是←基于内部审计部门对公司内控业务相对比较熟悉的考虑。

                “这●在一定程度上也说明,上市公司对于内控的理解可能还停留在内部财务审计领域上,对内控的认识还@不全面。”季瑞华表〒示。

                  内控报告审核意见类型可是深深知道對方靈魂之力单一

                  独立第地步三方对上市公司内控报告进行审核是保证上市公司☆内控报告制度有效执行的重要条件之一。

                  58家公司中,有31家进行了内控制度鉴证,其中有1家加了审计◥师对内控鉴证的说明段。但整体※上来说,受托的会计师事务所出具的都是无保留意见,审计意见类型单一。

                  一↘位不愿透露姓名的注册会计师向记者表示,出现这种情况的重要原因之一是会计师事务所的审核标准较为混》乱。

                  由于我国会计师事务所开展的上市公司内控报告审核业务还没有独立Ψ Ψ 的审计准则进行指导,注册会计师对公司内控▃报告的审计标准较为混乱,很多会计师事务所出具的审核报告是根据早期ξ发布的与内部控制相关的准则或〓指引,如《内部控制审核指导意见》和《中国注册会计匯聚在一起师其他鉴证业务准则第3101号》。

                  这样,问题ζ 就出现了。《内部控制审核指导意见》和《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》对于内控的关注点主要集中在『财务报告相◇关的内控上,其对非财那幾個人务内控问题涉及甚少,无法满足会计师事务所开展上市公司内控报告审核业务的需︽求。

                  “没有统一的标准,我们就无法判断这「家公司内控制度到底如何。”上述注册会计师说,“希望相关部门尽快出台相关规∩范的细则。”